La reforma fiscal de México para 2027 no aumenta los tipos impositivos. El tipo del impuesto sobre sociedades se mantiene en el 30 %. Sin embargo, sí que introduce un cambio que resulta igual de importante para muchas empresas: cuánto pueden deducir y cuándo.
Para los grupos extranjeros con filiales mexicanas, los cambios más importantes son un nuevo límite máximo en las deducciones para las grandes empresas, una restricción en el uso de las pérdidas fiscales, un límite más estricto en las deducciones de intereses y nuevas normas sobre los plazos de los pagos al extranjero. A continuación te explicamos qué va a cambiar y cómo prepararte.
La reforma de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) forma parte del Paquete Económico de 2027 que el Gobierno federal presentó el 8 de septiembre de 2026.
Según el Gobierno, la reforma no introduce nuevos impuestos ni aumenta los tipos impositivos vigentes. Su objetivo es limitar lo que considera una planificación fiscal agresiva y aumentar la recaudación del impuesto sobre la renta en 2027.
El cambio más significativo es un nuevo mecanismo para controlar las deducciones. Según el análisis de EY, se aplica a las empresas con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos mexicanos al año que declaran beneficios fiscales.
Las deducciones que no se puedan aplicar no se pierden. Se pueden utilizar a lo largo de los siguientes 20 años, empezando por los importes más antiguos, pero solo la empresa que las generó puede hacerlo, incluso tras una fusión o una escisión.
Un ejemplo sencillo: una empresa con 100 millones de pesos mexicanos de ingresos y 98 millones de pesos mexicanos de deducciones solo podría deducir 96,67 millones de pesos mexicanos. Pagaría impuestos sobre 3,33 millones de pesos mexicanos en lugar de 2 millones de pesos mexicanos.
Quiénes deben prestar especial atención: las filiales que operan con márgenes reducidos. Entre ellas se incluyen las empresas de servicios, los distribuidores y los centros de servicios compartidos que cobran a su empresa matriz el coste más un pequeño margen de beneficio. Si sus deducciones superan el 96,67 % de sus ingresos, se les aplicará un impuesto sobre al menos el 3,33 % de sus ingresos, independientemente de su margen real.
Quedan excluidos algunos contribuyentes, entre ellos las maquiladoras que no venden en México, las compañías de seguros, las empresas en quiebra y aquellas que llevan menos de cinco años desde su inscripción fiscal. En la versión definitiva, el Senado también excluyó a los fabricantes de vehículos que montan y producen vehículos bajo autorización de depósito aduanero (excepto en lo que respecta a sus ventas en el mercado nacional) y a las empresas que venden o distribuyen gasolina y gasóleo con los permisos necesarios.
En la actualidad, las empresas de México pueden utilizar las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores para compensar íntegramente su base imponible durante un máximo de 10 años. La reforma modifica esta situación:
Para las empresas que están saliendo de un periodo de pérdidas, esto significa que empezarán a pagar el impuesto sobre la renta antes, aunque aún tengan pérdidas que compensar.
El límite a las deducciones por intereses netos se reduce del 30 % al 20 % del beneficio imponible ajustado, en consonancia con las normas BEPS de la OCDE, tal y como señala KPMG. Para los grupos que financian a sus filiales mexicanas mediante préstamos entre empresas, esto puede aumentar considerablemente la base imponible.
Los pagos a residentes en el extranjero, tales como regalías, honorarios por asistencia técnica, intereses o servicios facturados por la sociedad matriz, solo serán deducibles en el ejercicio en el que se abonen efectivamente y se ingrese a la administración tributaria la retención a cuenta correspondiente.
La reforma también establece que la obligación de retener el impuesto surge en la primera de las siguientes fechas: la fecha de vencimiento del pago, la fecha en que se devenga o la fecha en que se abona. Las entidades que devenguen cargos entre sociedades pero los abonen más tarde tendrán que revisar sus plazos para evitar perder la deducción en el ejercicio en el que la tenían prevista.
Los pagos anticipados por servicios o arrendamientos solo serán deducibles cuando se preste el servicio o finalice el período de arrendamiento, y no en el momento en que se abone el anticipo.
La reforma suprime el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades, que permitía a los grupos aplazar el pago de parte de su impuesto sobre la renta. Los grupos se disolverán a partir del 1 de enero de 2027, y el impuesto aplazado deberá abonarse según un calendario de transición que se extiende hasta 2027.
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No. El tipo del impuesto sobre sociedades se mantiene en el 30 %. La reforma modifica las cantidades que las empresas pueden deducir y el momento en que pueden hacerlo, mediante límites a las deducciones, las pérdidas fiscales y los intereses.
Empresas con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos mexicanos al año que declaren beneficios fiscales. Quedan excluidos algunos contribuyentes, como las maquiladoras que no venden en México, las compañías de seguros, las empresas con menos de cinco años desde su inscripción fiscal y, tras las modificaciones introducidas por el Senado, los fabricantes de vehículos que operen bajo autorización de depósito aduanero, así como los minoristas y distribuidores de gasolina y gasóleo.
Si las deducciones de una empresa superan el 96,67 % de sus ingresos, se limitan a ese nivel. Si son iguales o inferiores al 96,67 %, la empresa puede aplicar el 99 % de las mismas. Las deducciones que no se puedan aplicar se podrán utilizar durante los siguientes 20 años.
Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores solo pueden compensar hasta el 50 % de los beneficios imponibles del ejercicio, pero el plazo para utilizarlas se amplía de 10 a 20 años.
Los intereses netos serán deducibles hasta un 20 % de la base imponible ajustada, frente al 30 % anterior.
Solo en el año en el que se abonan efectivamente y se ingresa a la administración tributaria la retención a cuenta correspondiente.
A partir del ejercicio fiscal 2027. El Congreso concluyó el proceso de aprobación el 3 de noviembre de 2026, y la reforma está pendiente de publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
Este artículo tiene carácter informativo general y no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal.
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